Алиментные обязательства и подоходный налог

Кратко: алименты выплачиваются уже после оплаты налогов. Так что повторно алименты налогом не облагаются.

Согласно законодательству, налогом облагаются все доходы. Но можно ли считать алименты доходами? Алиментами — это по сути материальные ресурсы, необходимые для содержания ребенка. После развода родитель, проживающий отдельно от несовершеннолетнего, обязан платить алименты. Выплата осуществляется со всех видов дохода.

Одновременно законодательство предусматривает обязанность граждан по выплате обязательных платежей в бюджет государства. Наиболее распространенным платежом является налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Им облагаются суммы дохода граждан. В 2018 году, как и ранее, размер сбора составляет 13 %.

Вследствие всего сказанного возникает множество вопросов, среди них: «Расчет алиментов осуществляется до или после удержания НДФЛ?», «Подлежат ли обложению налогом на доходы физических лиц алименты?».

Расчет алиментов: до или после налогов?

На этот вопрос четкий ответ дает закон, регулирующий темы исполнительного производства. Согласно его положениям, расчет алиментных платежей из заработка должника производится после удержания налога. Данная норма закона актуальна по состоянию на 2017-2018 год, изменений в неё не вносилось.

Обязанность производить расчет обязательных взносов и алиментных платежей возложена на организации, в которых сотрудник официально трудоустроен.

Таким образом, что делают бухгалтеры и в какой последовательности:

1. производят расчет заработной платы сотрудника (расчет полной суммы зарплаты);
2. производят учет средств, которые не облагаются налогом;
3. определяют налоговые вычеты;
4. вычитают НДФЛ (13%);
5. из оставшейся части зарплаты рассчитываются алименты.

Пример: заработная плата работника составляет 40000 рублей – это сумма, которая облагается подоходным сбором. Алиментные платежи взыскиваются в размере ¼ доли заработка. Сначала вычитается НДФЛ (40000 * 13 % = 5200). Таким образом, 34800 – зарплата, с которой взыскиваются финансовые ресурсы для содержания малолетнего.

Получается, что сумма доходов, с которых удерживаются алиментные платежи, меньше, чем доход, с которого удерживается подоходный платеж.

Это объясняется тем, что деньги для обеспечения детей взыскиваются с дохода плательщика, однако, по своей сути, платеж, который взимается в пользу государства, не является доходом.

Указанный расчет распространяется на все алименты (касающихся обеспечения супругов, нетрудоспособных родителей). Они не облагаются подоходным налогом и для их определения берется заработок после удержания всех обязательных платежей.

Аналогичная ситуация с алиментами с индивидуальных предпринимателей (ИП). Алименты платятся с уже чистой прибыли за вычетом всех налогов (по упрощенной системе налогообложения, это чаще всего 6%). Более подробно об алиментах с ИП мы писали в отдельной статье, рекомендуем прочитать.

Периодичность алиментов и заработной платы

Трудовое законодательство (по состоянию на 2016-17 год) обязывает работодателя платить зарплату работнику дважды в месяц.

Таким образом, алиментные платежи нужно перечислять дважды в месяц (при условии, что иное не предусмотрено исполнительным листом или соглашением). Однако, НДФЛ снимают лишь один раз в конце месяца (такое правило предусмотрено законодательством).

Пример: заработная плата – 40000 рублей. Зарплата за первую половину месяца (аванс) составляет половину. Исполнительным листом предусмотрено взыскание ¼ доли на алименты. В итоге, с аванса взимается сумма для содержания малолетнего 5000 рублей (20000 * 1/4). С заработной платы за вторую половину месяца (после удержания НДФЛ) платеж на несовершеннолетнего составит 3700 рублей (40000-5200 (подоходный платеж берется в размере 13%)-20000*1/4). Все довольно просто.

Налог с алиментов

С очередностью удержания подоходного налога с физических лиц и денежных средств, взыскиваемых для несовершеннолетних, немного разобрались.

Сначала вычитается НДФЛ, потом осуществляется расчет алиментных платежей.

А как обстоят дела с другим вопросом? Облагаются алименты, получаемые взыскателем, подоходным налогом с физических лиц или нет? Ведь указанные деньги представляют своего рода прибыль гражданина. Большинство граждан считает, что с алиментов снимают подоходный взнос. Однако, это не так.

Налоговое законодательство 2016-17 года даёт ответ на данный вопрос. Алименты не подлежат налогообложению. Сумма денег, перечисляемая для содержания ребенка, подлежит удержанию уже после уплаты всех обязательных платежей и сборов.

Имеется даже такая точка зрения: деньги, получаемые на обеспечение ребенка, не являются прибылью – это средства, необходимые для содержания несовершеннолетнего и создания определенных условий жизни ребенка. Поэтому они не облагаются НДФЛ (что позволяет избежать двойного налогообложения одного и того же заработка).

Иногда, передача денег на содержание осуществляется по брачному контракту или мировому соглашению. Согласно официальным разъяснениям федеральных органов выплаты по указанным договорам облагаются подоходным налогом, если данные платежи не являются алиментами. Расчет в таких случаях следует производить самостоятельно.

Возврат НДФЛ

Все мы люди, и никто не застрахован от ошибок. Может возникнуть ситуация, когда в результате счетной ошибки в пользу государства уплачивается сумма сбора больше, чем следует. Налоговый кодекс (в редакции 2016-17 года) предусматривает возможность возврата ошибочно уплаченных взносов.

Работник имеет право написать заявление работодателю, предусматривающее возврат переплаты НДФЛ. В свою очередь работодатель направляет в ИФНС заявление для возврата излишка выплаты.

Работнику возвращается излишне уплаченные в бюджет государства взносы. Одновременно с этим, если работник выплачивает деньги на детей, то с суммы возврата (переплаты) удерживаются алименты (организация осуществляет перерасчет). По этому вопросу ещё в 2006 году Рострудом были даны разъяснения, остающиеся актуальными в 2017 году.

Неустойка

Законом предусмотрена ответственность за нарушение срока выплаты денег на обеспечение несовершеннолетних. Так, к примеру, установлена неустойка в размере 0,5 % от суммы невыплаченных алиментов. Она взыскивается по судебному решению. Облагаются ли суммы неустойки подоходным налогом?

Неустойка является мерой ответственности за ненадлежащее исполнение обязанности. Средства, освобождаемые от обложения подоходным налогом, перечислены кодексом (по состоянию на 2016-17 год). Среди них указанная выплата отсутствует.

Следовательно, с неустойки, выплачиваемой за нарушение алиментных обязанностей, нужно платить налог на доходы физических лиц. Аналогичная точка зрения была отражена во многих судебных решениях.

Льгота по уплате

Работнику, который содержит ребенка, законодательством предусмотрена привилегия, позволяющая уменьшить налогооблагаемую базу. Это возможно благодаря предоставлению стандартного налогового вычета. Законом предусмотрены различные вычеты. Чаще используемым является вычет на ребенка (он производится на каждого ребенка, то есть учитывается общее количество детей).

В редакции 2016-17 года Налоговым кодексом предусмотрены следующие размеры вычета (до 2016 года размеры вычетов были намного меньше):

• на первого, а также на второго ребенка — 1400 рублей;
• на 3-го и каждого следующего – 3000 рублей;
• на ребенка-инвалида (до 18 лет) либо инвалида (1, 2 группы), обучающегося на дневном отделении (до 24 лет) – 12000 рублей (указанный размер вычета был изменен законом, вступившим в силу с 01.01.2016).

Работник, с которого вычитаются деньги на содержание ребенка, также имеет право на получение указанной льготы. Условием предоставления льготы будет являться уплата алиментов. Для уменьшения налогооблагаемой базы работник представляет работодателю документы:

• подтверждающие факт: рождения ребенка, расторжения брака;
• на основании которых удерживаются деньги (исполнительный лист, соглашение);
• которые подтверждают факт оплаты денег (платежные поручения, расписки).

Если родитель уклоняется от выплаты денег для содержания ребенка, он лишается права на получение указанной льготы.

Бухгалтерия организации для начисления заработной платы, удержания сборов и алиментов должна отразить всё соответствующими проводками. Главная задача бухгалтеров отразить операции по счетам правильно, чтобы впоследствии не возникло проблем.

Кодекс предусматривает также получение налогового вычета в следующих случаях:

• при покупке недвижимости;
• при строительстве дома;
• при погашении ипотеки.

Как быть в данной ситуации с гражданами алиментщиками? По своей сути данный вычет представляет собой возврат денег, потраченных на приобретение жилья.

Возврат денег осуществляется в размере фактически понесенных затрат, но не более 2 миллионов рублей (при приобретении недвижимости), не более 3 миллионов рублей (расходы по погашению ипотечных процентов).

Однако, доходы, с которых нужно платить алименты, утверждены законодательством (они должны носить постоянный характер). Возврат денег носит компенсационный характер, необходимый для стимулирования граждан по улучшению жилищных условий, он является налоговой льготой. Судебная практика придерживается мнения, что с указанного возврата, алиментные платежи не удерживаются.

Ответственность

Законодательством предусмотрено право взыскателя предъявить исковые требования к работодателю, у которого работает плательщик алиментов. Данное право предоставлено в том случае, если работодатель удержал денежные средства с плательщика, но несвоевременно перевел их взыскателю. Ответственность наступает за неисполнение денежного обязательства, предусматривающая выплату процентов. При получении в судебном порядке указанных процентов, их получатель обязан оплачивать взнос по установленным правилам.

Удобства для Казахстана

В Казахстане существует удобный личный кабинет налогоплательщика, который позволяет увидеть задолженности по всем налогам и сборам (включая земельный и имущественный). Как пользоваться КНП, какие программы для этого нужны и многое другое описано на сайте http://cabinetsalyk.kz/

Этот портал поможет Вам не только узнать о долгах, начисленных пении и недоимках, но и позволит вовремя сдать налоговую отчетность.